Trang chủ /Tài liệu kế toán - Thuế/Kế toán hạch toán
Cách hạch toán bán hàng tại đơn vị giao ủy thác xuất khẩu trên PM Misa
(03/06/2020)

Bán hàng tại đơn vị giao ủy thác xuất khẩu

Định khoản

1. Khi xuất kho hàng hóa gửi đi nhờ xuất khẩu hộ

          Nợ TK 157                            Hàng gửi đi bán

                Có TK 155, 156

2. Khi bên nhận uỷ thác xuất khẩu thông báo hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan

Ghi nhận doanh thu

         Nợ TK 131                    Chi tiết từng đơn vị nhận ủy thác

               Có TK 511

               Có TK 333              Thuế và các khoản phải nộp NSNN ( 3332, 3333)

Ghi nhận giá vốn

        Nợ TK 632                    Giá vốn hàng bán

              Có TK 157               Hàng gửi đi bán

3. Khi nhận được thông báo về số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt bên nhận ủy thác đã nộp hộ

          Nợ TK 333                       Thuế và các khoản phải nộp NSNN (3332, 3333)

                Có TK 111, 112          Trả tiền ngay cho đơn vị nhận ủy thác XK

                Có TK 338 (3388)      Nếu chưa trả tiền ngay cho đơn vị nhận ủy thác XK

                Có TK 138                  Ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế

4. Ghi nhận phí uỷ thác xuất khẩu trả cho bên nhận ủy thác

          Nợ TK 641                       Phí ủy thác xuất khẩu

          Nợ TK 1331                     Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

                Có TK 338(3388)       Chi tiết đơn vị nhận ủy thác

Mô tả nghiệp vụ
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng qua các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:

1. Bên giao ủy thác xuất khẩu sau khi lựa chọn được đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu sẽ ký hợp đồng giao nhận xuất khẩu ủy thác.

2. Sau khi ký hợp đồng thì bên ủy thác sẽ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ để chuyển hàng cho bên nhận ủy thác xuất khẩu.

3. Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì Thủ kho xuất hàng và ghi Sổ kho.

4. Khi nhận được thông báo hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan, được tính là hàng xuất khẩu thì kế toán lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 0% và giao cho bên nhận ủy thác xuất khẩu. Đồng thời kế toán bán hàng sẽ ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu.

5. Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu sẽ do bên nhận ủy thác xuất khẩu nộp hộ và bên giao ủy thác sẽ thanh toán lại cho bên nhận ủy thác.

6. Khi thực hiện xong dịch vụ xuất khẩu thì bên nhận ủy thác sẽ phải chuyển lại toàn bộ chứng từ xuất khẩu cho bên ủy thác xuất khẩu kèm theo hóa đơn GTGT phản ánh hoa hồng ủy thác xuất khẩu.

7. Sau khi nhận đủ chứng từ của bên nhận ủy thác xuất khẩu giao bên ủy thác xuất khẩu sẽ tiến hành bù trừ các khoản phải thu và phải trả của hai bên.

Các bước thực hiện

Bước 1: Xuất kho hàng hóa giao ủy thác xuất khẩu

Vào phân hệ Kho, chọn Chuyển kho (hoặc vào tab Chuyển kho, nhấn Thêm).

  • Tích chọn Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
  • Khai báo các thông tin của chứng từ chuyển kho.
    • Do các chứng từ xuất kho gửi bán đại lý được quản lý như hoá đơn, nên:
      • Nếu không sử dụng phần mềm để quản lý việc xuất hóa đơn, Kế toán nhập trực tiếp thông tin hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng tại mục Chứng từ.
      • Nếu có sử dụng phần mềm để quản lý việc xuất hóa đơn, đồng thời có tích chọn Quản lý phiếu XK kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu XK gửi bán đại lý giống hoá đơn trên Hệ thống Tuỳ chọn Tuỳ chọn chung, thì sau khi cất chứng từ bán hàng Kế toán sẽ sử dụng chức năng Cấp số CT để lấy các thông tin về Mẫu, Ký hiệu, Số chứng từ.

Lưu ý: Chương trình sẽ không hạch toán giá trị nhập tại cột Đơn giá bán mà chỉ để hiển thị trên chứng từ in ra làm căn cứ đi đường.

  • Nhấn Cất.
  • Nhấn Cấp số CT.
  • Khai báo thông tin về mẫu số, ký hiệu hóa đơn và ngày hóa đơn, nhấn Đồng ý.

In phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để giao cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu. => Có thể in được hóa đơn theo mẫu chương trình thiết lập sẵn hoặc theo mẫu đặt in.


Lưu ý: Trường hợp Thủ kho có tham gia sử dụng phần mềm, sau khi lập phiếu chuyển kho chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ chuyển kho trên tab Đề nghị nhập, xuất kho của Thủ kho. Thủ kho sẽ thực hiện ghi sổ chứng từ chuyển kho vào sổ kho.

Bước 2: Ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu

Vào phân hệ Bán hàng, chọn Chứng từ bán hàng (hoặc vào tab Bán hàng, nhấn Thêm).

  • Chọn loại chứng từ bán hàng là Bán hàng xuất khẩu. => Chương trình sẽ mặc định luôn phương thức thanh toán là Chưa thu tiền.
  • Tích chọn Kiêm phiếu xuất kho và Lập kèm hóa đơn.
  • Khai báo nhanh chứng từ bán hàng bằng cách tận dụng thông tin từ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đã lập ở bước 1:
    • Nhấn biểu tượng mũi tên, tích chọn Lập từ Chuyển kho.

  • Nhấn biểu tượng kính lúp.
  • Thiết lập các điều kiện để tìm kiếm chứng từ chuyển kho, nhấn Lấy dữ liệu.
  • Tích chọn các mặt hàng đã được xuất kho ủy thác xuất khẩu, nhấn Đồng ý.

Khai báo bổ sung các thông tin của chứng từ bán hàng.

  • ​Chọn Loại tiền và nhập Tỷ giá quy đổi.

Khai báo các thông tin về thuế và hóa đơn.

Khai báo các thông tin xuất kho. => Giá vốn xuất kho sẽ được chương trình tự động tính căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho đã được thiết lập trên Hệ thống Tùy chọn Vật tư hàng hóa.

Nhấn Cất.

Lưu ý: Trường hợp Thủ kho có tham gia sử dụng phần mềm, sau khi chứng từ bán
hàng xuất khẩu được lập, chương trình sẽ tự động sinh ra phiếu xuất kho trên tab Đề nghị nhập, xuất kho của Thủ kho. Thủ kho sẽ thực hiện 
ghi sổ phiếu xuất kho vào sổ kho.

Bước 3: Ghi nhận số thuế xuất khẩu, thuế TTĐB đã được nộp hộ

Việc ghi nhận số thuế xuất khẩu, thuế TTĐB đã được nộp hộ có thể được thực hiện trên phân hệ QuỹNgân hàng hoặc Tổng hợp, tùy thuộc vào việc đơn vị giao ủy thác đã ứng trước hoặc thanh toán ngay tiền thuế cho đơn vị nhận ủy thác hay chưa, nếu đã thanh toán thì hình thức thanh toán bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng => Ví dụ:
chưa thanh toán.

  • Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác (hoặc vào tab Chứng từ NVK, nhấn Thêm Chứng từ nghiệp vụ khác).

Khai báo các thông tin của chứng từ nghiệp vụ khác.

  • Chọn Đối tượng Có: là đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.

  • Nhấn Cất.

Lưu ý: Để theo dõi TK 3388 chi tiết theo đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, cần tích chọn theo dõi chi tiết theo Đối tượng khi khai báo tài khoản.

Bước 4: Ghi nhận phí ủy thác xuất khẩu trả cho bên nhận ủy thác

  • Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác (hoặc vào tab Chứng từ NVK, nhấn Thêm Chứng từ nghiệp vụ khác).
  • Khai báo thông tin của chứng từ nghiệp vụ khác.
    • Tại tab Hạch toán

Tại tab Thuế

Nhấn Cất.

Bước 5: Bù trừ công nợ với đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

  • Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác (hoặc vào tab Chứng từ NVK, nhấn Thêm Chứng từ nghiệp vụ khác).
  • Khai báo thông tin bù trừ công nợ đối với đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
    • Chọn Đối tượng NợĐối tượng Có: là đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.

Nhấn Cất.

Bài viết cùng danh mục
Hỗ trợ
Gmail
Copyright 2019 © PPI Việt Nam
Công ty TNHH Dịch vụ và tư vấn Thuế PPI Việt Nam

Trụ sở chính Hà Nội: Tầng 12 - tòa nhà Diamond Flower - 48 Lê Văn Lương - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

CN Nam Định: 106, đường Nguyễn Khánh Toàn , khu đô thị Bãi Viên, TP. Nam Định

CN Hải Dương: Số 1 Ngõ 144 Phố Quang Trung, Phường Quang Trung, TP Hải Dương

CN Bắc Ninh: Số 6- Phố Đào Cam Mộc- Phường Vũ Ninh- TP. Bắc Ninh

Và các Tỉnh Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Quảng Ninh.

Hotline: 0964.787.599

Website: www.ppivietnam.vn         

 

   
Lượt truy cập: 84170100
Số người đang xem: 8