Ngày 19/10/2020, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để chi tiết hóa một số quy định của Luật Quản lý thuế 2019. Trong đó, Điều 9 của Nghị định này quy định về tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Hãy cùng Kế toán PPI khám phá nội dung chi tiết quy định chuyển đổi kỳ khai thuế gtgt từ tháng sang quý trong bài viết dưới đây.

1. Tiêu chí khai thuế GTGT theo quý

Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng cho những trường hợp sau đây:

• Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, như đã quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của họ trong năm trước đó không vượt quá 50 tỷ đồng, sẽ áp dụng khai thuế giá trị gia tăng theo quý. 

Doanh thu này được xác định bằng tổng doanh thu từ bản khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trong trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh.

• Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động có thể chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng, từ năm dương lịch tiếp theo, họ sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước đó (đủ 12 tháng) để quyết định khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc quý.

2. Tiêu chí khai thuế TNCN theo quý

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tiêu chí khai thuế thu nhập cá nhân theo quý quy định như sau:

• Người nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, như đã quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu đáp ứng điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý, có thể chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. Quy định này chỉ áp dụng khi người nộp thuế đã đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

• Việc khai thuế theo quý bắt đầu tính từ quý đầu tiên mà nghĩa vụ khai thuế phát sinh và áp dụng ổn định trong toàn bộ năm dương lịch.

3. Quy định chuyển đổi kỳ khai thuế gtgt từ tháng sang quý

Dựa trên Điều 9 khoản 2 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020:

Người nộp thuế phải tự xác định liệu họ thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện việc khai thuế theo quy định.

• Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý có quyền lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý và ổn định việc này trong toàn bộ năm dương lịch.

• Trong trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng và đủ điều kiện muốn chuyển sang khai thuế theo quý, họ cần gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này để đề xuất thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp và thời hạn cuối cùng là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này, người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế, họ sẽ tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng trong toàn bộ năm dương lịch.

• Trong trường hợp người nộp thuế phát hiện tự mình không đủ điều kiện để khai thuế theo quý, họ phải bắt đầu thực hiện khai thuế theo tháng từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không cần phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó, nhưng họ phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý, theo quy định tại Phụ lục I được ban hành kèm theo Nghị định này và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

Theo đó, các doanh nghiệp thực hiện thay đổi kỳ kê khai từ theo tháng sang theo quý phải đăng ký với cơ quan Thuế bằng mẫu 01/ĐK-TĐKTT và việc này phải được thực hiện trước ngày 31/01/2024.

Quy định mới cũng đặt ra rằng kỳ kê khai sẽ ổn định trong 1 năm dương lịch, giảm xuống so với quy định trước đây là 3 năm.

Lời kết

Hy vọng rằng bài viết của Kế toán PPI đã mang lại cho bạn những thông tin quan trọng và cần thiết về các quy định chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ tháng sang quý. Chúng tôi mong rằng thông tin này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về những thay đổi quan trọng trong quy trình kế toán và thuế, đồng thời hỗ trợ bạn trong việc áp dụng chúng một cách hiệu quả.