Thuế giá trị gia tăng là một khía cạnh quan trọng của hệ thống thuế, giúp cân bằng ngân sách quốc gia thông qua việc thu thuế từ các đối tượng tham gia vào chuỗi sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, không phải tất cả mọi người và mọi tổ chức đều chịu thuế giá trị gia tăng. Có một số đối tượng được miễn chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật. Hãy cùng Kế toán PPI tìm hiểu về các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng trong bài viết dưới đây!

1. Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ từ quá trình sản xuất đến khi đến tay người tiêu dùng. VAT là một thành phần quan trọng giúp cân bằng ngân sách của Nhà nước và đóng vai trò quan trọng trong quá trình xây dựng và phát triển đất nước. Quy định về thuế GTGT được thiết lập tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và đây là một hình thức thuế trực tiếp được ứng dụng dựa trên mức độ tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.

2. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo quy định tại Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, đã được sửa đổi qua các năm 2013, 2014 và 2016, các đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng được phân loại như sau:

• Sản phẩm từ nông nghiệp, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và đánh bắt chưa qua các quy trình chế biến hoặc chỉ qua các quy trình sơ chế thông thường.

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mua các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường để bán cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác. Tuy không phải kê khai hoặc nộp thuế giá trị gia tăng, nhưng các doanh nghiệp này được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

• Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi và vật liệu di truyền.

• Dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

• Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn cho gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.

• Sản phẩm muối từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt với thành phần chính là Natri-clorua (NaCl).

• Nhà ở thuộc sở hữu của nhà nước được bán cho người thuê.

• Quyền sử dụng đất được chuyển nhượng.

• Dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, sức khỏe, người học và các dịch vụ bảo hiểm khác; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác.

• Dịch vụ tài chính, ngân hàng và kinh doanh chứng khoán như cấp tín dụng, kinh doanh chứng khoán, chuyển nhượng vốn và các dịch vụ khác liên quan đến tài chính.

• Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe và vật nuôi.

• Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và internet theo chương trình của Chính phủ.

• Dịch vụ duy trì công viên, vườn thú, cây xanh đường phố và dịch vụ tang lễ.

• Duy tu, sửa chữa, xây dựng công trình văn hóa, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

• Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.

• Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

• Xuất bản, nhập khẩu và phát hành sách, báo chí, tạp chí và các dịch vụ in ấn.

• Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.

• Máy móc, thiết bị và vật tư nhập khẩu cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; tàu bay, dàn khoan và tàu thủy nhập khẩu để tạo tài sản cố định hoặc sử dụng trong sản xuất, kinh doanh.

• Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ an ninh quốc phòng.

• Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại.

• Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu; hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

• Chuyển giao công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật.

• Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ.

• Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến hoặc đã chế biến.

• Sản phẩm nhân tạo thay thế cho bộ phận cơ thể người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật.

• Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng.

Lời kết

Hy vọng bài viết trên của Kế toán PPI đã cung cấp cho bạn những thông tin về các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hiện nay. Việc quy định những đối tượng này không chịu VAT là để khuyến khích và hỗ trợ các lĩnh vực quan trọng cho sự phát triển và phục vụ cộng đồng. Đồng thời, sự minh bạch và hiểu biết về các quy định này cũng giúp người dân và doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan hơn về hệ thống thuế và cách nó ảnh hưởng đến cuộc sống hàng ngày.