Có nhiều đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khác nhau khi kinh doanh trên thị trường. Việc nắm bắt thông tin đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT là rất cần thiết. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn về các đối tượng này.

Đối tượng chịu thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế GTGT năm 2008 thì các mặt hàng đối tượng chịu thuế GTGT như:

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng ở Việt Nam. Loại trừ các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo điều 5 Luật Thuế GTGt 2008 quy định các nhóm đối tượng không phải chịu thuế GTGT như:

Nhóm các sản phẩm không chịu thuế GTGT  

• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hay chỉ sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra hay nhập khẩu.

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, thủy sản, chăn nuôi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác.

• Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng như trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.

• Tưới, tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp, thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

• Phân bón, máy móc chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn cho vật nuôi.

• Sản phẩm muối, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt 

• Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước đã bán cho người đang thuê.

• Chuyển quyền sử dụng đất.

• Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người.

• Bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị đánh bắt thủy sản.

Nhóm dịch vụ không phải chịu thuế GTGT

- Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán:

+ Dịch vụ cho vay, chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng cùng giấy tờ có giá.

+ Dịch vụ bảo lãnh, cho thuê tài chính, bao thanh toán, cấp tín dụng khác 

+ Dịch vụ cho vay người nộp thuế không là tổ chức tín dụng:

+ Kinh doanh chứng khoán như môi giới chứng khoán, tư vấn đầu tư, lưu ký chứng khoán. Hoạt động quản lý quỹ đầu tư, quản lý danh mục đầu tư, tổ chức thị trường.

+ Chuyển nhượng vốn đã đầu tư, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng vốn khác theo quy định.

+ Bán nợ 

+ Kinh doanh ngoại tệ 

+ Dịch vụ tài chính phái sinh như hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai…

+ Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ 

Các dịch vụ khác

- Dịch vụ y tế, thú y như khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích phổ cập theo chương trình của Chính phủ.

- Dịch vụ duy trì vườn thú, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ.

- Duy tu, sửa chữa, xây dựng công trình bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo.

- Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật.

- Phát sóng truyền thanh, truyền hình với nguồn vốn ngân sách nhà nước.

- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, bản tin chuyên ngành,sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số… 

- Vận chuyển người công cộng bằng xe buýt, xe điện.

- Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư cần nhập khẩu để sử dụng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.

- Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải phục vụ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt.

- Vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh.

- Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

- Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân…

- Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức nước ngoài để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.

- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam

- Hàng tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan.

- Chuyển giao công nghệ theo quy định, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ 

- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác 

- Sản phẩm xuất khẩu như tài nguyên, khoáng sản, hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có giá tài nguyên cộng với chi phí năng lượng từ trên 51% giá thành sản phẩm.

- Sản phẩm nhân tạo thay thế cho bộ phận cơ thể người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác.

- Hàng hóa, dịch vụ của người kinh doanh có mức doanh thu từ một trăm triệu đồng trở xuống.

Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng có cần kê khai hay không?

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì đối tượng không chịu thuế GTGT cần kê khai và không cần kê khai khi:

+ Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai GTGT.

+ Doanh nghiệp  hoạt động, kinh doanh hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cần kê khai, nộp thuế GTGT.

Trên đây là chia sẻ về nhóm đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và chịu thuế GTGT chi tiết. Hãy liên hệ PPI Việt Nam theo hotline 0944.32.5559 - 096.478.7599  để có thêm nhiều kiến thức kế toán hữu ích.