Trong quá trình sản xuất, kinh doanh thì các doanh nghiệp sẽ phát sinh nhiều loại chi phí. Trong đó có các chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà chúng ta cần tìm hiểu. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn đọc có thêm những thông tin hữu ích về các loại chi phí được trừ này.

Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? 

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN chính là khoản chi phí đáp ứng các điều kiện như sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của đơn vị

• Khoản chi có đầy đủ chứng từ, hoá đơn hợp lệ theo quy định pháp luật;

• Khoản chi có giá trị hoá đơn lớn hơn hoặc bằng 20 triệu đồng cần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. 

Các chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp  

Một số loại chi phí cơ bản được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định mới nhất như sau: 

Chi phí nguyên vật liệu

Doanh nghiệp tự cân đối, xây dựng định mức hao hụt, sử dụng nguyên vật liệu. Trong đó, chi phí được trừ gồm các khoản chi mua nguyên vật liệu, hàng hoá ở phạm vi định mức doanh nghiệp đã xây dựng. Chi phí lãi vay chỉ được được trừ khi tính thuế TNDN trong các trường hợp: 

• Đối tượng cho vay là cá nhân với lãi suất vay < 150% mức lãi suất cơ bản mà NHNNVN công bố. Khi trả lãi vay cần phải khấu trừ 5% thuế TNCN trên phần lãi chi trả đó.

• Đối tượng cho vay là doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải yêu cầu bên cho vay xuất hoá đơn 

Chi phí khấu hao tài sản cố định

• Các khoản chi mua tài sản cố định phục vụ người lao động  làm việc tại công ty như nhà nghỉ, nhà ăn, nhà vệ sinh nội thất, nhà để xe, bể nước sạch… 

• Khoản khấu hao TSCĐ đứng tên công ty và TSCĐ thuê mua tài chính 

• Phần trích khấu hao thuộc khung mức quy định của Bộ Tài chính 

• Kinh doanh nhóm ngành vận tải hành khách, khách sạn, du lịch thì phần trích khấu hao từ nguyên giá mua xe ô tô được tính toàn bộ vào chi phí hợp lý doanh nghiệp. 

Chi phí mua hàng hóa không có hóa đơn

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí mua hàng không hóa đơn như sau:  

• Chi mua hàng là hải sản, nông sản, thủy sản từ người đánh bắt trực tiếp 

• Chi mua sản phẩm là hàng thủ công như đay, cói, tre, rơm, vỏ dừa của người trực tiếp sản xuất 

• Chi mua đất, cát, sỏi, đá từ cá nhân tự khai thác

• Chi mua phế liệu từ người trực tiếp thu lượm 

• Chi mua đồ dùng, dịch vụ cá nhân, hộ gia đình không trực tiếp kinh doanh.

Chi phí thuê nhà, thuê tài sản

• Chi phí thuê kho bãi, nhà xưởng, nhà kho cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh cần đăng ký với cơ quan nhà nước.

• Chi trả tiền thuê nhà cho cá nhân, tổ chức có chứng từ và hóa đơn 

• Chi phí thuê nhà, tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 

Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng đối với người lao động

• Các khoản chi phải ghi cụ thể mức hưởng và điều kiện hưởng 

• Phải có chứng từ thanh toán lương đi kèm chữ ký của lao động.

Phụ cấp cho người lao động

Các chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phụ cấp người lao động như: 

• Khoản chi phụ cấp được ghi cụ thể mức hưởng và điều kiện hưởng 

• Các khoản chi cần có phiếu chi thanh toán với chữ ký người lao động 

• Chi phí trích đóng bảo hiểm tự nguyện được tính khi doanh nghiệp không còn nợ tiền bảo hiểm.

Các khoản phúc lợi cho nhân viên

Các khoản chi phúc lợi cho nhân viên như lễ, quà tết, tất niên, liên hoan, du lịch, đám hiếu hỷ, hỗ trợ học tập,…được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm: 

• Quy định cụ thể trong quy chế lương thưởng 

• Hợp đồng dịch vụ, kinh tế, thanh lý hợp đồng… 

• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp  

• Doanh nghiệp mua hàng hóa làm quà tặng cho nhân viên thì phải phải lập hóa đơn GTGT 

• Tổng khoản chi phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân của doanh nghiệp.

Chi tiền thưởng cho sáng kiến, nghiên cứu khoa học…

• Quy định trong quy chế lương thưởng các hạng mục này của doanh nghiệp 

• Chi tài trợ nguyên cứu khoa học cần tuân theo các chương trình nhà nước;

• Biên bản xác nhận có chữ ký giữa bên tài trợ, bên thưởng, bên nhận tài trợ,

• Khi thưởng hoặc tài trợ bằng hiện vật cần có hóa đơn, chứng từ thanh toán;

• Khi thưởng hoặc tài trợ bằng tiền cần bổ sung chứng từ chi tiền. 

Khoản trích lập dự phòng Chi phí được trừ

• Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần có hóa đơn chứng từ thanh toán mua bán, xác nhận hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp;

• Khoản dự phòng nợ khó đòi phải thu cần có chứng từ gốc hoặc chứng minh  khách hàng nợ chưa trả. 

• Khoản dự phòng tổn thất đầu tư tài chính như chứng khoán đã được niêm yết hoặc đăng ký giao dịch trên thị trường…

• Khoản dự phòng bảo hành hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng cần bổ sung hợp đồng kinh tế, hợp đồng công trình xây dựng.

• Khoản dự phòng trích lập từ quỹ tiền lương, tiền công cần đi kèm quyết định, tờ trình ban lãnh đạo.

Ngoài ra còn một số khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà chúng ta nên tìm hiểu thêm. Hãy tham gia các khóa học về kế toán, thuế tại PPI Việt Nam theo hotline 0944.32.5559 - 096.478.7599 để có thêm nhiều kiến thức hữu ích khác.