Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là một trong những khái niệm mà kế toán viên cần nắm vững. Việc tìm hiểu cách tính thuế TNDN hoãn lại sẽ giúp kế toán xác định chính xác khoản phải nộp trong tương lai. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn đọc có thêm những thông tin hữu ích về thuế TNDN hoãn lại. 

Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì?

Thuế TNDN hoãn lại là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính theo các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện hành. Đây là mức thuế quan trọng mà kế toán viên cần nắm vững cách tính trong quá trình làm việc.

Cơ sở xác định thuế TNDN hoãn lại

Các yếu tố xác định thuế thu nhập hoãn lại của một doanh nghiệp như sau: 

Chênh lệch vĩnh viễn 

• Chênh lệch vĩnh viễn do các khoản doanh thu, chi phí được kế toán ghi nhận  bị loại trừ khi xác định tính thuế. Chênh lệch vĩnh viễn làm thu nhập chịu thuế  tăng lên hay giảm đi.

• Chênh lệch vĩnh viễn khiến cho thu nhập chịu thuế tăng lên như chi phí không được trừ.

• Chênh lệch vĩnh viễn khiến cho thu nhập chịu thuế giảm đi như khoản thu nhập không phải chịu thuế TNDN.

• Chênh lệch vĩnh viễn không tạo ra khoản bị đánh thuế hoặc khấu trừ trong tương lai.

• Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh năm nào được điều chỉnh để tính thu nhập chịu thuế năm đó.

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ

• Chi phí trích trước như trích trước sửa chữa TSCĐ, trích trước lãi vay trả … Những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, chưa có hóa đơn chứng từ được doanh nghiệp tính trước vào chi phí sản xuất trong kỳ.  

• Chi phí khấu hao theo kế toán lớn hơn thuế 

Ngoài ra, còn có các cơ sở xác định thuế TNDN khác như tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau…

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Dựa trên cơ sở các khoản chênh lệch tạm thời mà doanh nghiệp chịu thuế phát sinh trong năm đó để tính thuế TNDN hoãn lại. Cụ thể công thức tính như sau: 

Thuế TNDN hoãn lại cần phải trả = Tổng số chênh lệch chịu thuế phát sinh ở trong năm * Thuế suất thuế TNDN hiện thành.

Theo đó, chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ thu nhập chịu thuế được xác định theo thu nhập doanh nghiệp ở tương lai. Giá trị này được ghi sổ của các chuẩn mực tài sản, nợ phải trả liên quan thu hồi hay thanh toán.

Điều kiện thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận

Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được thực hiện dựa theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế TNDN hoãn lại cần phải trả trong năm tới với số thuế TNDN hoãn lại phải trả từ các năm trước.

Có nghĩa nếu như số thuế thu nhập phải trả lớn hơn số thuế hoãn lại ở trong năm thì số chênh lệch này phải > số thuế được hoàn nhập lại trong năm. Điều này để bổ sung vào số thuế phải trả và ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại.

Nếu số thuế thu nhập phải trả trong năm < số thuế thu nhập hoãn lại phải trả thì số chênh lệch này phải nhỏ hơn số thuế được hoàn nhập năm được ghi giảm. 

Lưu ý khi hạch toán thuế TNDN hoãn lại

• Tại ngày kết thúc năm tài chính, kế toán xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế làm căn cứ xác định số thuế thu nhập DN hoãn lại.

• Ghi nhận Thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ ở trên.

• Thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm không liên quan khoản mục   ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu sẽ ghi nhận là chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.

• Kế toán phải ghi giảm Thuế TNDN hoãn lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời không ảnh hưởng lợi nhuận tính thuế.

Tóm lại, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại có cách tính và cách xác định theo nội dung chia sẻ ở trên. Những kiến thức này sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về chi phí thuế TNDN hoãn lại. Đừng quên đăng ký các khóa học về thuế mới nhất tại PPI Việt Nam theo hotline 0944.32.5559 - 096.478.7599.