Để tránh sai sót trong việc nhận tờ khai GTGT của đơn vị vào hệ thống quản lý thuế của Cơ quan thuế, đặc biệt lỗi rất nhiều với các trường hợp khai bổ sung tờ khai thuế GTGT đối với các chỉ tiêu 22 (Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang) và chỉ tiêu 43 (Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau). Chi cục thuế Nam Từ Liêm gửi hướng dẫn để đơn vị tham khảo về việc kê khai tờ khai bổ sung tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (được trích dẫn phía dưới).

Tóm tắt quy tắc kê khai như sau:

- Nguyên tắc vàng: Chỉ tiêu [22] của tờ khai kỳ này phải bằng) chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước.

- Phần chênh lệch số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau do lập tờ khai bổ sung của kỳ trước thì thực hiện điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] tương ứng của tờ khai kỳ này.

- Khi đã có tờ khai bổ sung lần 1, thì phải nộp tờ khai bổ sung lần 2, không nộp tờ khai bổ sung lần 1 nhiều lần.

Ví dụ 1:

- Chỉ tiêu [43] của tờ khai Quý 1/2016 chính thức là: 16.848.082 đ

- Do vậy chỉ tiêu [22] của tờ khai Quý 02/2016 phải là: 16.848.082 đ

- Nếu đơn vị có thực hiện kê khai bổ sung tờ khai kỳ kê khai Quý 01/2016 làm giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là -16.848.082 đ , thì phần chênh lệch này phải được điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai Quý 02/2016.

Ví dụ 2:

- Chỉ tiêu [43] của tờ khai Quý 1/2016 chính thức là: 0 đ

- Do vậy chỉ tiêu [22] của tờ khai Quý 02/2016 phải là: 0 đ

- Nếu đơn vị có thực hiện kê khai bổ sung tờ khai kỳ kê khai Quý 01/2016 làm tăng số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 16.848.082 đ , thì phần chênh lệch này phải được điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai Quý 02/2016.

Tất cả việc kê khai sai quy định đều làm ảnh hưởng tới việc theo dõi nghĩa vụ thuế của Chi cục đối với đơn vị.

Vì vậy, Chi cục thuế Nam Từ Liêm gửi hướng dẫn trước cho đơn vị tham khảo và thực hiện nếu xảy ra trường hợp tương tự như các ví dụ.

Căn cứ pháp lý: Thông tư 156/2013/TT-BTC

Tại Điểm c, Khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC có quy định:

c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế

….

c.4) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

c.5) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

- Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ chưa đề nghị hoàn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

c.6) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung.

Người nộp thuế tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định đồng thời khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

c.7) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung.

Người nộp thuế khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại. Đối với số thuế GTGT được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế khai điều chỉnh như trường hợp c.3 khoản 5 Điều này.

Nguồn: ST

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN THUẾ PPI VIỆT NAM

Trụ sở chính Hà Nội: Tầng 12 - tòa nhà Diamond Flower - 48 Lê Văn Lương - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

CN Nam Định: 106, đường Nguyễn Khánh Toàn , khu đô thị Bãi Viên, TP. Nam Định

CN Hải Dương: Số 1 Ngõ 144 Phố Quang Trung, Phường Quang Trung, TP Hải Dương

CN Bắc Ninh: Số 6- Phố Đào Cam Mộc - Phường Vũ Ninh - TP. Bắc Ninh

Hotline: 0944.32.5559